个税手续费返还小规模纳税人该如何填报增值税？

在探讨小规模纳税人对于个税手续费返还如何填报增值税之前，我们先了解一下个税手续费返还的概念。个税手续费返还是指企业代扣代缴员工个税时，税务机关按规定比例（一般为2%）付给企业的手续费。这其实是对企业履行代扣代缴义务的一种经济补偿。

从增值税角度来看，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》中销售服务的规定，企业取得的个税手续费返还收入应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。

对于小规模纳税人而言，填报增值税要依据不同的纳税期限来操作。如果是按季申报的小规模纳税人，首先要判断销售额是否超过免税标准。自2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

若季度销售额未超过30万元，将个税手续费返还收入换算为不含税收入后，填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”（企业适用）或“未达起征点销售额”（个体工商户适用）栏次。

要是季度销售额超过了30万元，把不含税收入填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次。在计算应纳税额时，按照3%的征收率计算，不过自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。所以实际应纳税额为不含税销售额乘以1%。

在填报过程中，还需注意相关的附列资料。如果涉及差额征税等情况，要准确填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。同时，还要根据实际缴纳的增值税填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）（附加税费情况表）》，申报城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

总之，小规模纳税人在填报个税手续费返还的增值税时，要依据自身的销售情况、纳税期限，准确填写相应的申报表和附列资料，确保合规纳税。