冲销坏账递延所得税怎么计算？

在了解冲销坏账递延所得税如何计算之前，我们需要先明白几个基本概念。

坏账是企业无法收回或收回可能性极小的应收款项。当企业冲销坏账时，会对会计利润和应纳税所得额产生影响。而递延所得税则是由于会计和税法在确认收入、费用等方面的时间差异所产生的。简单来说，就是会计上确认的费用或收入和税法上确认的时间不一样，从而导致的一种暂时性差异。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。但是，税法对于坏账损失的确认有严格的规定，只有符合一定条件的坏账损失才能在税前扣除。

冲销坏账递延所得税的计算步骤如下：

第一步，确定坏账准备的账面价值和计税基础。坏账准备的账面价值是指企业按照会计准则计提的坏账准备金额。而计税基础是指按照税法规定可以在税前扣除的坏账准备金额。一般情况下，税法不允许企业计提的坏账准备在税前扣除，只有当坏账实际发生时才能扣除。所以，坏账准备的计税基础通常为零。

第二步，计算可抵扣暂时性差异。可抵扣暂时性差异是指在未来期间可用于抵扣应纳税所得额的暂时性差异。计算公式为：可抵扣暂时性差异 = 坏账准备的账面价值 - 计税基础。由于计税基础为零，所以可抵扣暂时性差异就等于坏账准备的账面价值。

第三步，计算递延所得税资产。递延所得税资产是根据可抵扣暂时性差异和适用的所得税税率计算得出的。计算公式为：递延所得税资产 = 可抵扣暂时性差异 × 适用的所得税税率。

第四步，当企业冲销坏账时，需要调整递延所得税资产。如果冲销的坏账金额小于坏账准备的余额，那么应减少递延所得税资产。减少的金额等于冲销的坏账金额乘以适用的所得税税率。如果冲销的坏账金额大于坏账准备的余额，那么应先将递延所得税资产全部冲减为零，超出部分则在实际发生时直接在税前扣除。

举例来说，假设企业计提了10万元的坏账准备，适用的所得税税率为25%。那么坏账准备的账面价值为10万元，计税基础为0，可抵扣暂时性差异为10万元，递延所得税资产 = 10 × 25% = 2.5万元。如果企业冲销了3万元的坏账，那么应减少的递延所得税资产 = 3 × 25% = 0.75万元。

总之，冲销坏账递延所得税的计算需要遵循会计准则和税法的规定，准确计算可抵扣暂时性差异和递延所得税资产，并根据实际情况进行调整。在实际操作中，如果遇到复杂情况，建议咨询专业的税务顾问或会计师。