递延所得税负债和递延所得税资产怎么计算？

递延所得税负债和递延所得税资产是会计领域中涉及所得税处理的重要概念，它们主要是由于会计处理和税法规定之间的差异而产生的。下面为你详细解释它们的计算方法。

首先，我们来明确几个基础概念。应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。可抵扣暂时性差异，则是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

递延所得税负债的计算与应纳税暂时性差异相关。它是按照应纳税暂时性差异和适用所得税税率计算的结果，是根据应税暂时性差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税金额这一原理来计算的。计算公式为：递延所得税负债 = 应纳税暂时性差异 × 适用所得税税率。例如，企业一项资产的账面价值为 100 万元，计税基础为 80 万元，那么应纳税暂时性差异就是 20 万元（100 - 80）。假设适用的所得税税率为 25%，则递延所得税负债为 5 万元（20 × 25%）。

递延所得税资产的计算则和可抵扣暂时性差异有关。它是根据可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额和应交所得税金额来计算的。计算公式是：递延所得税资产 = 可抵扣暂时性差异 × 适用所得税税率。比如，企业的一项负债账面价值为 50 万元，计税基础为 60 万元，可抵扣暂时性差异就是 10 万元（60 - 50）。若适用所得税税率同样为 25%，那么递延所得税资产就是 2.5 万元（10 × 25%）。

在计算过程中，适用所得税税率的选择要依据预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率来确定。如果税率发生变化，要对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量。相关的法律依据主要来自《企业会计准则第 18 号——所得税》，该准则对所得税的确认、计量和相关信息的列报进行了规范，为企业计算递延所得税负债和递延所得税资产提供了明确的指导。

总之，准确计算递延所得税负债和递延所得税资产，关键在于正确识别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，并合理确定适用的所得税税率。这样才能保证企业财务报表中所得税相关信息的准确性和合规性。