年终奖计税公式是怎样的？

在了解年终奖计税公式之前，我们先明确一下相关的基本概念。年终奖，也就是全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。这种奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

目前，年终奖的计税方式有两种，纳税人可以自行选择计税方式。

第一种计税方式是单独计税。居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。这里所提到的按月换算后的综合所得税率表是国家规定的，根据不同的应纳税所得额区间对应不同的税率和速算扣除数。例如，某员工年终奖为36000元，36000÷12 = 3000元，对应按月换算后的综合所得税率表，适用税率为3%，速算扣除数为0，那么应纳税额 = 36000×3% - 0 = 1080元。

第二种计税方式是并入综合所得计税。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。综合所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=（累计综合所得收入 - 累计减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除）×适用税率 - 速算扣除数。这里的累计综合所得收入包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等；累计减除费用，按照每月5000元乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算；专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。

需要注意的是，自2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。也就是说，之后就只能按照并入综合所得的方式来计算年终奖的税款了。在实际操作中，大家可以根据自己的收入情况和扣除项目，选择对自己更有利的计税方式，以达到合理节税的目的。同时，建议大家及时关注国家税收政策的变化，以便准确计算自己的纳税金额。